Внутренний минимальный налог

Реализация Турцией структуры Второго столпа
 

Турция приняла глобальную систему минимального налога в рамках Второго столпа, в целом согласовав её с модельными правилами GloBE, разработанными ОЭСР. Основная цель этих правил — обеспечить, чтобы крупные многонациональные предприятия (МНЭ) уплачивали эффективную налоговую ставку (ЭНС) не менее 15% от прибыли, полученной в каждой юрисдикции. Если ЭНС ниже этого порога, взимается дополнительный налог для компенсации разницы.

Текущая система налогообложения прибыли в Турции
Стандартная ставка налога на прибыль организаций (CIT) в Турции составляет 25%, а для компаний финансового сектора — 30%.
Резиденты облагаются налогом на доходы со всего мира.
Нерезиденты облагаются налогом только на доходы, полученные из источников в Турции.
Облагаемый налогом доход определяется как бухгалтерская прибыль, скорректированная с учётом разрешённых льгот, вычетов и ограниченного использования убытков, переносимых на будущее.

Введение внутреннего минимального налога (с 1 января 2025 года)
С 2025 года Турция вводит внутренний минимальный налог, чтобы обеспечить уплату компаниями не менее 10% налога с дохода до определённых вычетов и льгот.
Компании будут рассчитывать налог двумя методами:

• Стандартный метод — применение ставки 25% к налогооблагаемой прибыли после вычетов.

• Метод минимального налога — применение ставки 10% к доходу до определённых вычетов и льгот.
  Итоговая сумма налога будет определяться как наибольшая из двух.

Расчёт внутреннего минимального налога
Минимальный налог будет рассчитываться следующим образом:

• Начисленная прибыль или убыток за период.

• Добавляются недопустимые к вычету расходы.

• Вычитаются определённые льготы и вычеты (с некоторыми исключениями).

• К полученной сумме применяется ставка 10%.

Важно:
Убытки, переносимые на будущее, не уменьшают базу для расчёта минимального налога.

Исключения из режима минимального налога
Временные исключения будут применяться к недавно созданным компаниям:

• Созданные в 2025 году: освобождение на 2025, 2026 и 2027 годы

• Созданные в 2024 году: освобождение на 2025 и 2026 годы

• Созданные в 2023 году: освобождение на 2025 год

Примечание: компании, созданные путём слияний, разделений или юридических реорганизаций, не будут считаться новыми.

Сохранённые льготы при расчёте минимального налога
Некоторые льготы и вычеты сохраняются при расчёте минимального налога, включая:

• Льготы по участию в виде дивидендов от резидентных турецких компаний

• Льготы на эмиссионные премии

• Стимулы в соответствии с Законом о технологических зонах развития

• Вычеты на квалифицированные НИОКР и дизайнерскую деятельность

• Вычеты, такие как венчурные инвестиции или льготы на охраняемые рабочие места в рамках Налогового кодекса

Взаимодействие с другими налоговыми стимулами
Обязательства по минимальному налогу могут быть снижены за счёт различных стимулов, включая:

• Снижение на 2 процентных пункта для компаний, проводящих первичное публичное размещение акций (при размещении не менее 20% на Borsa Istanbul)

• Снижение на 5 пунктов по доходам от экспорта

• Снижение на 1 пункт для сертифицированных производителей с промышленной регистрацией

• Стимулы по Инвестиционным сертификатам, выданным до 2 августа 2024 года

Окончательная сумма налога на прибыль
В конце каждого налогового периода подлежащая уплате сумма налога будет определяться как наибольшая из:

• Расчёт по стандартной системе CIT, или

• Расчёт по внутреннему режиму минимального налога.